Wann wird mein Unternehmen mehrwertsteuerpflichtig?

Die Mehrwertsteuer mit ihrem Anteil von mehr als 30% Prozent der Einnahmen des Bundes spielt in der Schweiz eine Schlüsselrolle beim Steueraufkommen. Ein Unternehmer sollte ganz genau beobachten, ab welchem Zeitpunkt sein Unternehmen die Pflicht hat, Mehrwertsteuern abzurechnen. Die Missachtung von entsprechenden Regelungen und eine daraus resultierende verspätete Anmeldung der Mehrwertsteuer kann dazu führen, dass ein Unternehmen die anfallende MwSt. selbst bezahlen muss. Wurden Rechnungen fälschlicherweise ohne MwSt. ausgestellt und bereits vom Kunden beglichen, muss das Unternehmen die Mehrwertsteuer im Nachhinein selbst berappen. Dabei handelt es sich keinesfalls um ein amüsantes Einzelschicksal. Der Fall kommt in der Praxis häufiger vor, als man denkt.

Doch obwohl die MwSt.-Pflicht von vielen Unternehmern als zusätzliche Belastung bewertet wird, kann die rechtzeitige MwSt.-Anmeldung bis zu einem gewissen Grad zum Erfolg Ihres Unternehmens beitragen. Möchten Sie erfahren, wie Sie MwSt.-Fallen umgehen und gleichzeitig einen möglichst grossen Nutzen aus der MwSt.-Pflicht ziehen können? Im Folgenden bringen wir unsere Expertise ein und erklären das im Detail.

Für den Eintritt in die Mehrwertsteuerpflicht schreibt der Gesetzgeber lediglich ein einziges Kriterium vor – die Höhe des Jahresumsatzes aus den weltweit erbrachten Leistungen oder verkauften Produkten. Die Faustregel für den Eintritt in die Mehrwertsteuerpflicht lautet gemäss Vorschriften der ESTV wie folgt:

1. Bestehende Unternehmen:
   Sollte die Höhe des Jahresumsatzes aus den weltweit erbrachten steuerbaren Leistungen oder verkauften Produkten die Schwelle von CHF 100’000 (ohne MwSt.) überschreiten, ist das Unternehmen per Anfang des Folgejahres zur MwSt-Registrierung verpflichtet.
2. Unternehmen, die ihre Tätigkeit neu aufnehmen:
   Falls bei Gründung eines Unternehmens davon auszugehen ist, dass die massgebende Umsatzgrenze von CHF 100’000 innerhalb der folgenden zwölf Monate erreicht oder überschritten wird, ist das Unternehmen mit Aufnahme seiner Geschäftstätigkeit obligatorisch steuerpflichtig.

Es geht bei der Frage über die MwSt.-Pflicht ausschliesslich um die Höhe des Jahresumsatzes. Allerdings sollten Sie im Hinterkopf behalten: Nicht alle Einnahmen werden der Bemessungsgrundlage zugerechnet. Für die Ermittlung der Umsatzgrenze sind Einnahmen zu berücksichtigen, die mit folgenden Leistungen erzielt werden:

• Steuerbare Dienstleistungen und Waren im Inland (also mit der MwSt. belastete Dienstleistungen und Waren).
• Verkauf von Dienstleistungen und Waren ins Ausland, sofern diese steuerbar wären, wenn sie im Inland verkauft worden wären.
• Von der Steuer befreite Lieferungen und Dienstleistungen im Inland.

Bestimmte Leistungen dürfen nicht in die Kalkulation der Umsatzgrenze einfliessen. Genauere Informationen finden Sie in Art. 21 des Bundesgesetzes über die Mehrwertsteuer.

Nutzen Sie das folgende Schema, um herauszufinden, ob eine Mehrwertsteuerpflicht für Ihr Unternehmen besteht und wie Sie darauf reagieren müssen.

Auf den ersten Blick erscheint diese Überlegung als nicht besonders zielführend. Aber für ein Unternehmen, das im Markt noch nicht die erwünschte Reputation erlangt hat, kann sich die Mehrwertsteuerpflicht als ein vertrauensbildendes Element für potenzielle Kunden oder Auftraggeber erweisen. Diese Argumentation ist übrigens in den Vorschriften der ESTV ersichtlich.

Untenstehend finden Sie detaillierte Erklärungen zu den einzelnen Punkten aus der Abbildung.